严打审计违法违规,证监会拟对深圳堂堂“没一罚六”

来源:《财经》杂志 2022-01-09 12:31:34

作者 | 《财经》记者 王颖   编辑 | 陆玲  

作为首家承接A股上市公司年报审计的非证券资格会计师事务所,深圳堂堂会计师事务所被处罚一案,足已载入资本市场审计史

1月7日,证监会通报了深圳堂堂会计师事务所(下称“深圳堂堂”)审计业务违法违规案的最新进展。该案已依法履行了听证程序,听取了当事人陈述申辩意见,证监会将依法作出处罚决定。

证监会表示,深圳堂堂在明知*ST新亿(600145.SH)年报审计业务已被其他会计师事务所“拒接”的情况下,与*ST新亿签订协议,承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”,并要求如发生被监管部门处罚的情形,*ST新亿应予补偿。其审计独立性严重缺失,审计程序存在多项缺陷,审计报告存在虚假记载和重大遗漏,缺乏应有的职业操守和底线。拟对深圳堂堂采取“没一罚六”的行政处罚,相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。

2021年11月2日,证监会给深圳堂堂下达《行政处罚及市场禁入事先告知书》,深圳堂堂共被罚没1393万元,三名负责人合计被罚180万元,所长吴育堂被十年市场禁入。

“证监会此次对事务所的处罚十分严厉,应该是前所未有。”有审计师对《财经》记者表示。

承接“问题公司”年报审计业务

事情还要追溯到2020年。

2020年3月1日,新证券法实施,取消了会计师事务所、评估机构等的证券期货业务资格,调整为事后备案管理。也就是说,中国所有的会计师事务所都可以承接上市公司审计业务。这为此前不具备证券业务审计资格的深圳堂堂提供了机会。

根据官网披露,深圳堂堂于2004年12月发起设立,是中国第一家承接并出具A股上市公司审计报告的中小会计师事务所。所长、首席合伙人吴育堂为原中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)深圳分所合伙人。在审计团队构成上,据*ST赫美(该公司曾拟聘请深圳堂堂)公告,截至2021 年1 月14 日,深圳堂堂有从业人员55人,其中合伙人4人,注册会计师13人,从事过证券服务业务的注册会计师7人。从收入来看,深圳堂堂2018年实现审计业务收入85.32万元,2019年实现收入35.77万元,受益于新证券法的实施,深圳堂堂2020年收入猛增,达到499.53万元。

再来看深圳堂堂与*ST新亿的渊源。2018年报,*ST新亿被四川华信(集团)会计师事务所(下称“四川华信”)出具了“无法表示意见”的审计报告。根据彼时相关规定,已被实施退市风险警示公司,如果下一个会计年度仍被出具“无法表示意见或者否定意见”审计报告,将被暂停上市。所以,对于*ST新亿而言,2019年报的审计意见尤为重要。

2020年3月,*ST新亿公告称,拟将2019年年度审计机构由四川华信变更为深圳堂堂,审计费用为120万元。2020年8月27日,深圳堂堂为*ST新亿2019年财务报表出具了保留意见的审计报告。

很快,*ST新亿就收到了上交所下发的监管工作函。监管工作函显示,深圳堂堂出具的审计报告中,签字会计师为吴育堂、刘润斌,经查询刘润斌不在深圳堂堂注册会计师名单中,且两人的证照显示,两人工作单位分别为中证天通会计师事务所、中喜会计师事务所。随后,*ST新亿回复称,上述人员的相关变更手续已经完成。可见,深圳堂堂在组建审计团队时较为仓促。

除了*ST新亿,深圳堂堂又陆续承接*ST金洲(000587.SZ)、*ST斯太(000760.SZ)等上市公司2020年年报审计业务。

监管严打审计违法违规

连续承接*ST公司的审计业务,深圳堂堂这一行为引发了证监会的关注。

2020年下半年,证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查,发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况,证监会于2021年2月宣布,已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

证监会表示,2020年3月1日实施的新证券法,将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理,这是落实“放管服”改革、提升证券审计市场活力的重大举措,一方面有利于充分发挥市场机制的决定性作用,促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态;另一方面在取消准入限制的情况下,需要通过加强事中事后监管压实会计师事务所“看门人”责任,督促提升审计质量,切实保障资本市场财务信息披露质量。

同时,证监会也强调,证券服务业务特别是上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点,需要具备较高专业能力和风险防范能力的会计师事务所才能胜任。会计师事务所进入资本市场执业前,要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况,充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力,审慎承接证券服务业务。

“会计师事务所的证券资格要求放开,为小所带来新的业务发展机遇。但ST公司自身情况复杂,审计风险本来就高,缺乏经验的小所是否具备承接高风险业务的能力存在疑问。”前述审计师说。

2021年11月,证监会向深圳堂堂下达《行政处罚及市场禁入事先告知书》,称深圳堂堂存在如下问题:一是审计独立性缺失,比如事先承诺对*ST新亿2019年度财报不出具否定意见或无法表示意见;向签字注册会计师承诺,若因签字导致行政处罚将给予赔偿。二是出具的*ST新亿2018年和2019年审计报告存在虚假记载和重大遗漏,比如收入的审计程序存在严重缺陷;修改、删除审计底稿;未对应收账款、应付账款函证保持控制;未能准确获取与识别关联方关系等。

同时,没收深圳堂堂业务收入199万元,罚款6倍共计1194万元,对相关签字注册会计师分别罚款100万元、50万元、30万元,并对相关注册会计师采取10年、5年、3年的市场禁入措施。

证监会1月7日在答记者问中再次强调,会计师事务所是资本市场重要的“看门人”,其守法意识、执业能力及勤勉尽责程度事关广大投资者切身利益。证监会表示,新证券法虽取消了会计师事务所从事证券业务的行政许可准入规定,但同时大幅提升了违法违规的法律责任,“门槛降低”并不等于责任降低。这意味着,会计师事务所获得了参与资本市场的公平机会,但也须担负相应的责任,无论大所小所,在遵守法律上一律平等,在监管要求上一视同仁。